Αγαπητοί συνεργάτες ,
Μετα από πολλαπλά ερωτήματα που υποβάλλαμε ως φοροτεχνικοί , το υπ. οικονομικών απάντησε στα περισσότερα.
Τα πιο βασικά που ενδιαφέρουν σχεδόν όλες τις επιχειρήσεις , τα κατέγραψα και σας τα γνωστοποιώ :
Ακύρωση ψηφιακού δελτίου αποστολής
Ερώτηση: Όταν κόβουμε λάθος δελτίο, υπάρχει δυνατότητα ακύρωσης;
Απάντηση: Με την τροποποίηση της εγκυκλίου Α.1123/2024 δόθηκε η δυνατότητα ακύρωσης και από πάροχο με συσχετιζόμενο παραστατικό (δελτίο). Τα παραστατικά διακίνησης, τα οποία διαβιβάζονται με σχετικό Τύπο Παραστατικού άνευ αξίας, δύναται να ακυρώνονται πριν την εκκίνηση της διακίνησης με προαιρετική συσχέτιση με το τυχόν νέο παραστατικό διακίνησης.
Μη παράδοση εμπορευμάτων
Ερώτηση: Πώς διαχειριζόμαστε τη μη παραλαβή από τον πελάτη και την άμεση επιστροφή στην αποθήκη;
Απάντηση: Στην Α’ φάση, όπου εκτυπώνεται το δελτίο, αν δεν παραδοθούν τα εμπορεύματα αναγράφεται χειρόγραφα «μη παράδοση» για να καλυφθεί η επιστροφή. Με το ίδιο δελτίο μπορεί να επιστρέψει μαζί με τα αγαθά στην επιχείρηση. Στη συνέχεια, η επιχείρηση εκδίδει δελτίο ποσοτικής παραλαβής και επανεισάγει τα αγαθά στην αποθήκη της.
Στη Β’ φάση θα υπάρχουν δύο επιλογές, είτε ο παραλήπτης να ενημερώσει ηλεκτρονικά για τη μη παραλαβή (με σάρωση QR), είτε να γίνει άλλος χειρισμός που θα οριστεί αργότερα από την ΑΑΔΕ
Διόρθωση λάθους ΑΦΜ σε δελτίο μετά την πραγματική διακίνηση
Σε περίπτωση όπου στο δελτίο αποστολής έχει αποτυπωθεί λάθος ΑΦΜ και η διακίνηση έχει ήδη πραγματοποιηθεί:
– Στη Β’ φάση το σφάλμα αυτό εμποδίζει την ολοκλήρωση της διακίνησης, επειδή το σύστημα θα απαιτεί αντιστοίχιση με τον σωστό παραλήπτη.
– Στην Α’ φάση, όπου η λύση είναι χειροκίνητη, απαιτείται έκδοση πιστωτικού (αντιστροφής) για το λανθασμένο παραστατικό και έκδοση νέου δελτίου διακίνησης με τα σωστά στοιχεία.
Διόρθωση ποσοτήτων
Ερώτηση: Αν ο οδηγός φτάσει στον παραλήπτη και η ποσότητα είναι διαφορετική από την εκτιμώμενη, τι γίνεται;
Απάντηση: Αν η διακίνηση έχει ολοκληρωθεί και τα αγαθά έχουν φτάσει στον παραλήπτη, εκείνος θα εκδώσει δελτίο ποσοτικής παραλαβής για να διορθώσει την ποσότητα που πραγματικά παρέλαβε. Αν δεν έχει φτάσει ακόμα, η λύση είναι να εκδοθεί ένα πιστωτικό (δελτίο ποσοτικής παραλαβής) και ένα νέο σωστό δελτίο.
Πωλήσεις με μεταγενέστερη παράδοση
Ερώτηση: Πελάτης αγοράζει εμπορεύματα με τιμολόγιο εντός 2025, αλλά θέλει να τα παραλαμβάνει λίγα-λίγα το 2026. Τι παραστατικά θα εκδοθούν;
Απάντηση: Θα εκδίδονται δελτία αποστολής για κάθε μερική παράδοση.
Εφαρμογή timologio της ΑΑΔΕ
Ερώτηση : Η εφαρμογή της ΑΑΔΕ (timologio) καλύπτει τη διακίνηση;
Απάντηση : Ναι. Στην εφαρμογή timologio υπάρχει η ένδειξη “διακίνηση αποθεμάτων” που πρέπει να ενεργοποιηθεί. Χωρίς αυτή την ένδειξη, εκδίδεται απλό τιμολόγιο χωρίς κάλυψη διακίνησης.
Ερώτηση: Τα τιμολόγια που εκδίδονται μέσω της εφαρμογής timologio δεν απεικονίζουν την ένδειξη «Τιμολόγιο Πώλησης – Δελτίο Αποστολής». Πρέπει να εκδοθεί ξεχωριστό δελτίο;
Απάντηση: Στην εφαρμογή timologio υπάρχει η ένδειξη «Διακίνηση αποθεμάτων». Επιλέγοντάς την, ενεργοποιείται το XML του μορφότυπου που καλύπτει την υποχρέωση τόσο για τη διαβίβαση όσο και για τη διακίνηση. Δεν χρειάζεται ξεχωριστό δελτίο αν επιλεγεί αυτή η ένδειξη. Το ίδιο ισχύει και για τα ERP – πρέπει να βρεθεί η ένδειξη «διακίνηση αποθεμάτων» για να ενεργοποιηθεί ο σωστός μορφότυπος.
Αντίστροφο Δελτίο
Ερώτηση: Τι είναι το αντίστροφο δελτίο αποστολής και πότε χρησιμοποιείται, πότε δηλαδή μπορεί ο παραλήπτης των αγαθών να εκδώσει αντίστροφο δελτίο αποστολής;
Απάντηση: Το αντίστροφο δελτίο (9.3 με ένδειξη αντίστροφη διακίνηση) επιτρέπει στον παραλήπτη να εκδίδει δελτίο αποστολής όταν πηγαίνει ο ίδιος να παραλάβει τα αγαθά, διευκολύνοντας σημαντικά τους εκδότες που για οποιονδήποτε λόγο δεν μπορούν να εκδώσουν ψηφιακό δελτίο αποστολής.
Σε περιπτώσεις όπου ο αποστολέας δεν εκδίδει δελτίο αποστολής , ο παραλήπτης μπορεί να εκδώσει αντίστροφο δελτίο αποστολής για να καλύψει τη διακίνηση. Επίσης, είναι δυνατή η έκδοση πιστωτικού τιμολογίου-δελτίου αποστολής χωρίς προηγούμενη έκδοση ξεχωριστού αντίστροφου δελτίου.
Ερώτηση: Σε ποιες περιπτώσεις μπορεί να εκδοθεί αντίστροφο δελτίο αποστολής;
Απάντηση: Το αντίστροφο δελτίο μπορεί να εκδοθεί στις εξής περιπτώσεις:
– Μη υπόχρεος έκδοσης: Για συναλλαγές με αγρότες ειδικού καθεστώτος ή ιδιώτες
– Άρνηση έκδοσης ή εκ παραδρομής μη έκδοση: Όταν ο υπόχρεος αρνείται ή παραλείπει να εκδώσει παραστατικό
– Ενδοκοινοτική απόκτηση: Για παραλαβή αγαθών από χώρες της ΕΕ
-Τρίτη χώρα: Για εισαγωγές από χώρες εκτός ΕΕ
– Αντιστροφή υποχρέωσης: Όταν υπάρχει συμφωνία μεταξύ των μερών για αντιστροφή της υποχρέωσης έκδοσης
Προς ζύγιση στο δελτίο αποστολής
Ερώτηση: Τι γίνεται όταν δεν υπάρχει δυνατότητα ζύγισης κατά την αποστολή των αγαθών;
Απάντηση: Για περιπτώσεις όπου δεν υπάρχει δυνατότητα ζύγισης κατά την αποστολή (π.χ. αγροτικά προϊόντα από χωράφι), μπορεί να χρησιμοποιηθεί η ένδειξη «προς ζύγιση» και ο παραλήπτης να διορθώσει τις ποσότητες με δελτίο ποσοτικής παραλαβής.
Διακίνηση αγαθών μεταξύ εγκαταστάσεων της ίδιας επιχείρησης
Ερώτηση: Πώς εκδίδεται το δελτίο αποστολής όταν μεταφέρονται αγαθά από την αποθήκη μιας επιχείρησης σε άλλο υποκατάστημα ή χώρο της ίδιας επιχείρησης;
Απάντηση: Το δελτίο αποστολής πρέπει να εκδίδεται προς τη συγκεκριμένη εγκατάσταση που θα λάβει τα αγαθά, καθώς κάθε εγκατάσταση έχει ξεχωριστό καθεστώς. Δεν αναγράφεται ο οδηγός ή ο εργαζόμενος που τα μεταφέρει — εκείνος αντιμετωπίζεται ως «εκτελών την εντολή». Για εσωτερικές μεταφορές εντός μεγάλων εγκαταστάσεων, η νομοθεσία δεν ζητά άλλη τεκμηρίωση πέρα από το δελτίο.
Χειρόγραφο δελτίο αποστολής
Ερώτηση: Σε ποιες περιπτώσεις συνεχίζουν να ισχύουν τα χειρόγραφα δελτία αποστολής;
Απάντηση: Για τις περιπτώσεις που δεν υπάρχει υποχρέωση ψηφιακού δελτίου αποστολής, μπορεί να εκδίδεται χειρόγραφα.
Δηλαδή: πάγια, αναλώσιμα, συγκεντρωτικά δελτία (στην Α φάση), διακινήσεις εντός 10 χιλιομέτρων, και γενικά ό,τι δεν είναι απόθεμα για τον εκδότη.
Διακινήσεις με άλλο όχημα εκτός της επιχείρησης
Ερώτηση: Μπορεί να μεταφέρει κάποιος εμπορεύματα με όχημα τρίτου (π.χ. φίλου);
Απάντηση: Ναι, δεν υπάρχει περιορισμός. Στη Β΄ φάση θα απαιτείται δηλωμένο μεταφορικό μέσο.
Πώληση χωρίς απομάκρυνση αποθεμάτων (προς φύλαξη)
Ερώτηση: Τι ισχύει όταν πωλούνται αποθέματα αλλά παραμένουν στις εγκαταστάσεις του πωλητή για φύλαξη;
Απάντηση: Κατά την πώληση μπορεί να εκδοθεί τιμολόγιο με ένδειξη διακίνησης ή ψηφιακό παραστατικό διακίνησης με σκοπό «Πώληση» και διεύθυνση ολοκλήρωσης τη διεύθυνση του πωλητή. Έτσι αποτυπώνεται ότι για τον πωλητή είναι «αποθέματα τρίτων» και για τον αγοραστή «αποθέματα σε χώρους τρίτων». Όταν τελικά αποσταλούν, εκδίδεται νέο ψηφιακό παραστατικό διακίνησης.
Τριγωνική συναλλαγή
Ερώτηση: Πώς συμπληρώνεται το ψηφιακό δελτίο σε τριγωνική συναλλαγή (ο πελάτης ζητά παράδοση σε δικό του πελάτη);
Απάντηση: Ως εκδότης αναγράφεται ο αποστολέας (κύριος των αποθεμάτων), ως λήπτης ο «Παραλήπτης Τρίτος» (δηλ. ο πελάτης του πελάτη στον οποίο γίνεται η φυσική παράδοση), και στα «Λοιπά Συσχετιζόμενα ΑΦΜ» αναγράφεται ο πελάτης με ρόλο «Παραλήπτη». Αν εμπλέκεται και μεταφορέας, προστίθεται και αυτός στα συσχετιζόμενα ΑΦΜ.
Λιανικές συναλλαγές με ταχυμεταφορείς
Ερώτηση: Απαιτείται ξεχωριστό δελτίο αποστολής για λιανικές συναλλαγές που αποστέλλονται με ταχυμεταφορέα;
Απάντηση: Όχι για όλες τις περιπτώσεις. Σύμφωνα με την τροποποίηση της απόφασης Α.1123/2023 και την Ε.2030/2025, για τις λιανικές συναλλαγές, όταν η απόδειξη τοποθετείται σε εμφανές σημείο και χρησιμοποιείται ταχυμεταφορέας, δεν απαιτείται ξεχωριστό δελτίο αποστολής.
Λιανική πώληση με μεταφορά από την επιχείρηση
Ερώτηση: Απαιτείται ψηφιακό δελτίο αποστολής όταν επιχείρηση πωλεί λιανικώς και μεταφέρει η ίδια τα αγαθά στον ιδιώτη;
Απάντηση: Όχι, εάν έχει εκδοθεί ΑΛΠ (απόδειξη λιανικής) και η μεταφορά γίνεται με όχημα της επιχείρησης, δεν απαιτείται ψηφιακό δελτίο αποστολής. Η ΑΛΠ καλύπτει τη διακίνηση. Δείτε και την επόμενη ερώτηση για την εξαίρεση που υπάρχει.
E-shop και courier
Ερώτηση: Σε περίπτωση συνενωμένης απόδειξης λιανικής με δελτίο που αποστέλλεται με courier, υπάρχει υποχρέωση να είναι σε εμφανές σημείο;
Απάντηση: Εφόσον το παραστατικό έχει διαβιβαστεί στο myDATA, δεν υπάρχει υποχρέωση να είναι σε εμφανές σημείο. Αν δεν είναι συνενωμένο, τότε η απόδειξη πρέπει να είναι προσβάσιμη επί του πακέτου.
Αποστολή με εταιρία ταχυμεταφορών (courier)
Ερώτηση: Επιχείρηση λαμβάνει παραγγελία από ιδιώτη και διακινεί το εμπόρευμα με courier. Τι παραστατικά εκδίδει;
Απάντηση: Εξαρτάται αν η επιχείρηση χρησιμοποιεί ΦΗΜ ή πάροχο. Αν έχει πάροχο, το μορφότυπο καλύπτεται με απόδειξη λιανικής πώλησης (ΑΑΛΠ). Αν έχει ΦΗΜ, σύμφωνα με την τελευταία τροποποίηση της Α.1122/2023, η απόδειξη πρέπει να είναι σε εμφανές σημείο επί του πακέτου για να μην απαιτείται ξεχωριστό δελτίο αποστολής. Το ασφαλέστερο με πάροχο είναι να εκδίδει ΑΑΛΠ.
Αποστολή παγίου για επισκευή
Ερώτηση: Επιχείρηση στέλνει πάγιο για επισκευή. Δεν εκδίδεται δελτίο αποστολής. Ο επισκευαστής τι θα εκδώσει;
Απάντηση: Δεν υπάρχει υποχρέωση έκδοσης ψηφιακού δελτίου, καθώς τα πάγια εξαιρούνται. Ο επισκευαστής δεν κάνει ποσοτική παραλαβή γιατί δεν αγοράζει αγαθό/απόθεμα. Σε αυτές τις περιπτώσεις μπορούν να συνεχίσουν να εκδίδουν χειρόγραφα δελτία για λόγους τάξεως και παρακολούθησης, αλλά υποχρέωση δεν υπάρχει ούτε για τον εκδότη ούτε για τον παραλήπτη.
Αναγόμωση πυροσβεστήρων
Ερώτηση: Πώς αντιμετωπίζεται η διακίνηση πυροσβεστήρων προς αναγόμωση;
Απάντηση: Παρότι η νομοθεσία θεωρεί ότι οι πυροσβεστήρες είναι πάγια τρίτων και άρα δεν απαιτείται δελτίο, σε πρακτικό επίπεδο μπορεί να είναι δύσκολο για τον έλεγχο να κατανοήσει ότι πρόκειται για ξένα πάγια. Για προστασία της επιχείρησης, προτείνεται ο παραλήπτης να εκδίδει αντίστροφο δελτίο, όπου αναγράφεται ότι τα παρεληφθέντα είδη είναι προς αναγόμωση. Με αυτόν τον τρόπο υπάρχει τεκμηρίωση της διακίνησης χωρίς να αλλάζει ο χαρακτήρας της. Η σύσταση αυτή έχει στόχο τη διευκόλυνση των επιχειρήσεων σε ενδεχόμενο οδικό έλεγχο.
Ενδοδιακίνηση εντός 10 χιλιομέτρων
Ερώτηση: Απαιτείται ψηφιακό δελτίο αποστολής για διακινήσεις μεταξύ εγκαταστάσεων της ίδιας επιχείρησης εντός 10 χιλιομέτρων;
Απάντηση: Όχι, για διακινήσεις μεταξύ εγκαταστάσεων της ίδιας επιχείρησης εντός απόστασης 10 χιλιομέτρων, δεν απαιτείται ψηφιακό δελτίο αποστολής (απαλλαγή).
Κατεστραμμένα/άχρηστα αποθέματα
Ερώτηση: Πότε δεν απαιτείται ψηφιακό δελτίο αποστολής για διακίνηση κατεστραμμένων ή άχρηστων αποθεμάτων;
Απάντηση: Δεν απαιτείται όταν πληρούνται σωρευτικά οι εξής προϋποθέσεις:
α) δεν ενσωματώνουν καμία εμπορευματική αξία,
β) δεν έχουν υποστεί απομείωση αξίας στα λογιστικά βιβλία,
γ) δεν επιφέρουν κανένα έσοδο από τη διάθεσή τους, και
δ) διακινούνται με σκοπό την απόρριψη (π.χ. ανακύκλωση, χωματερή). Στην εξαίρεση περιλαμβάνονται και τα υλικά εκσκαφής (μπάζα) εφόσον πληρούν τις παραπάνω προϋποθέσεις.
Διακίνηση προϊόντων για επεξεργασία από τρίτους
Ερώτηση: Υποχρεούται σε έκδοση δελτίου αποστολής μια επιχείρηση που παραλαμβάνει προϊόντα από πελάτη για επεξεργασία;
Απάντηση: Όχι, όταν μια επιχείρηση παραλαμβάνει προϊόντα από πελάτη της για επεξεργασία, χωρίς τα προϊόντα αυτά να αποτελούν απόθεμά της, δεν υφίσταται υποχρέωση έκδοσης δελτίου αποστολής από την επιχείρηση επεξεργασίας. Το δελτίο αποστολής εκδίδεται από τον πραγματικό κάτοχο των αγαθών (δηλαδή τον πελάτη) κατά τη διακίνησή τους προς την επιχείρηση. Η κατηγορία αυτή αφορά επαγγελματίες όπως τορναδόρους, χρωμιωτές, επιπλοποιούς που παραλαμβάνουν προϊόντα για εργασία. Το απόθεμα ανήκει στον πελάτη, επομένως η επιχείρηση δεν έχει υποχρέωση ψηφιακής διακίνησης.
Δείγματα σε πελάτες και υποχρέωση δελτίου
Ερώτηση: Τι δελτίο απαιτείται όταν εμπορικοί αντιπρόσωποι διακινούν δείγματα χωρίς προκαθορισμένο προορισμό;
Απάντηση: Όταν εμπορικοί αντιπρόσωποι διακινούν δείγματα χωρίς προκαθορισμένο προορισμό, αλλά εντός περιοχής:
– Η επιχείρηση οφείλει να εκδώσει συγκεντρωτικό δελτίο αποστολής προς τον πωλητή
– Δεν θεωρείται πρακτικό ο πωλητής να εκδίδει επιμέρους δελτία για κάθε πιθανή παράδοση δείγματος
– Προτείνεται η έκδοση ενός τελικού δελτίου κατά την επιστροφή, στο οποίο θα εμφανίζεται η πραγματική τελική ποσότητα των δειγμάτων που επιστράφηκαν ή παραδόθηκαν
Εφόσον τα δείγματα αποτελούν απόθεμα, απαιτείται ψηφιακό δελτίο αποστολής.
