Αγαπητοί συνεργάτες ,
Δέχτηκα από επιχείρηση – πελάτη του γραφείου μου την εξής ερώτηση : 1 )Υπάρχει περίπτωση σε έκτακτο επιτόπιο έλεγχο να υπάρξει θέμα μη έκδοσης ΑΠΥ, λόγω του ότι θα εκδοθεί αυτή στο τέλος (μέχρι 31/12);
2)Τα συμφωνητικά με τους γονείς είναι υποχρεωτικό να αναρτώνται στο TAXISNET;
Απαντώ ΛΟΙΠΟΝ ΣΕ Όλους ΜΕ ΒΑΣΗ ΤΗΝ ΝΟΜΟΛΟΓΙΑ :
1ο θέμα : Χρόνος έκδοσης στοιχείου
- Στα άρθρο 11 και 13 του Ν.4308/2014 ορίζεται ο χρόνος έκδοσης στοιχείου για συναλλαγές με άλλες οντότητες ή συναλλαγές λιανικής [αντίστοιχα]. Από τις διατάξεις αυτές σημειώνουμε την περίπτωση της συνεχιζόμενης παροχής υπηρεσίας :
1.1 Άρθρο 11 Χρόνος έκδοσης τιμολογίου : «2. Ο χρόνος έκδοσης τιμολογίου καθορίζεται ως εξής: … β) Σε περίπτωση συνεχιζόμενης παροχής αγαθών, υπηρεσίας ή κατασκευής έργου, το τιμολόγιο εκδίδεται μέχρι τη 15η ημέρα του επόμενου μήνα από την περίοδο στην οποία μέρος της σχετικής αμοιβής καθίσταται απαιτητό για τα αγαθά ή τις υπηρεσίες που έχουν παρασχεθεί ή το μέρος του έργου που έχει ολοκληρωθεί. …»,
1.2 Άρθρο 13 Χρόνος έκδοσης στοιχείων λιανικής πώλησης : «Το στοιχείο λιανικής πώλησης (απόδειξη ή τιμολόγιο) εκδίδεται: … δ) Σε περίπτωση συνεχιζόμενης παροχής αγαθών, υπηρεσίας ή κατασκευής έργου, το παραστατικό της πώλησης εκδίδεται όταν μέρος της αμοιβής καθίσταται απαιτητό για το μέρος της υπηρεσίας ή του έργου που έχει ολοκληρωθεί και σε κάθε περίπτωση με την ολοκλήρωση της υπηρεσίας ή του έργου.».
Η περίπτωση του εκπαιδευτηρίου αναφέρεται στην εγκ. ΠΟΛ.1003/31-12-2014 από την οποία παραθέτουμε τα παρακάτω αποσπάσματα :
2.2 « Άρθρο 13: Χρόνος έκδοσης στοιχείων λιανικής πώλησης
13.1.6 Για την περίπτωση συνεχιζόμενης παροχής υπηρεσίας ή κατασκευής (τεχνικού) έργου της περίπτωσης δ της παραγράφου 1 του ως άνω άρθρου (π.χ. διδασκαλία συγκεκριμένων μαθημάτων, συμπλήρωση φορολογικής δήλωσης από το φοροτέχνη – λογιστή, κλπ.), ισχύουν όσα αναφέρθηκαν στην παράγραφο 1.2 του άρθρου 11 του παρόντος νόμου.»
παρατήρηση : Όταν πρόκειται για συναλλαγή λιανικής δεν παρέχεται η δυνατότητα [προθεσμία] έκδοσης έως την 15η μέρα του επόμενου μήνα αλλά η απόδειξη εκδίδεται άμεσα για το τμήμα της αμοιβής που καθίσταται απαιτητό ή άμεσα με την ολοκλήρωση της υπηρεσίας. Η δυνατότητα έκδοσης για συναλλαγή λιανικής, τιμολογίου αντί απόδειξης λιανικής, δεν μεταθέτει το χρόνο έκδοσης της απόδειξης. ( άρα όταν εισπράττουμε αμέσως εκδίδουμε απυ)
2ο θέμα : συμφωνητικά.
Σύμφωνα με την παρ. 2 [όπως ισχύει] της απόφασης 1065606/7222/ΔΕ-Β/18-7-2000, τα συμφωνητικά που καταρτίζονται μεταξύ επιτηδευματιών ή τρίτων καταχωρούνται από κάθε υπόχρεο επιτηδευματία ηλεκτρονικά μέσω εφαρμογής TAXISnet με την ονομασία “Κατάσταση Συμφωνητικών παραγράφου 16 άρθρου 8 Ν.1882/1990”. Η προθεσμία υποβολής είναι μέχρι την 20ή ημέρα των μηνών Ιανουαρίου, Απριλίου, Ιουλίου, Οκτωβρίου εκάστου έτους για τα συμφωνητικά που καταρτίστηκαν το αμέσως προηγούμενο ημερολογιακό τρίμηνο.
Το σχετικό link στην ΑΑΔΕ για τα συμφωνητικά είναι >https://www.aade.gr/epiheiriseis/forologikes-ypiresies/eisodima/ypoboli-katastasis-symfonitikon Στο link αυτό θα δείτε και εγχειρίδιο συχνών ερωτήσεων – απαντήσεων.
Ποιος υποχρεούται σε υποβολή της κατάστασης συμφωνητικών της παρ. 16, άρθρου 8 του Ν.1882/1990 και ποια συμφωνητικά περιλαμβάνονται στην κατάσταση;»
Α: «Υπόχρεος για την υποβολή της κατάστασης συμφωνητικών της παρ. 16, άρθρου 8 του Ν.1882/1990 είναι κάθε επιτηδευματίας φυσικό ή νομικό πρόσωπο που καταρτίζει συμφωνητικά με συμβαλλόμενο επιτηδευματία ή τρίτο και για οποιαδήποτε συναλλαγή για την οποία δεν προβλέπεται διαφορετική διαδικασία υποβολής. Σημειώνεται ότι συμφωνητικά και διαδικασίες που προβλέπονται από άλλες διατάξεις ή από υπουργικές αποφάσεις οι οποίες υπογράφονται ή συνυπογράφονται από τον Υπουργό Οικονομικών, εξακολουθούν να ισχύουν ως προς τον τρόπο και τον τύπο υποβολής ενώ κατά τα λοιπά εξακολουθεί να ισχύει ως έχει και η αριθ. 1065606/7222/ΔΕ-Β’(ΦΕΚ 951Β’/31.7.2000) ΑΥΟ περί καθορισμού διαφορετικού τρόπου υποβολής των συμφωνητικών της παραγράφου 16 του άρθρου 8 του Ν. 1882/1990.».
